Инвентаризация имущества и обязательств предприятия: порядок проведения, оформления результатов и отражения на счетах бухгалтерского учета

(Стандарт предприятия 01.01/99-7).

1.Общие положения.

1.1.Настоящий стандарт разработан с учетом положений следующих нормативных документов:
Федерального закона РФ “О бухгалтерском учете” от 21.11.1996г. № 129-ФЗ;
Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов России от 29.07.1998г. №34н;
Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденных приказом Министерства финансов России от 13.06.1995г. №49;
Постановления Госкомитета РФ по статистике от 18.08.98г. №88 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации”.

1.2.Настоящий стандарт устанавливает порядок проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств предприятия и оформления ее результатов.

1.3.К инвентаризуемому имуществу относятся:
основные средства;
производственный и хозяйственный инвентарь, инструмент;
нематериальные активы;
финансовые вложения;
материалы;
малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;
незавершенное производство;
готовая продукция;
товары;
денежные средства;
ценные бумаги;
денежные документы;
другие виды имущества, учитываемые на забалансовых счетах (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, переданные для переработки).

Инвентаризация имущества производится по его местонахождению и материально-ответственному лицу.

К инвентаризуемым финансовым обязательствам относятся:
кредиторская задолженность;
кредиты банков;
займы;
резервы.

1.4.Инвентаризация проводится в следующих случаях:
перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по срокам, определяемым в приказе руководителя предприятия;
ежемесячно по состоянию на утро первого числа календарного месяца по наличным денежным средствам, денежным документам, ценным бумагам, бланкам строгой отчетности;
при смене материально-ответственных лиц на день приемки-передачи дел;
при смене руководителя бригады при бригадной материальной ответственности;
при выбытии из бригады материально-ответственных лиц более 50% ее членов;
по требованию одного или нескольких членов бригады материально-ответственных лиц;
при установлении фактов хищений, злоупотреблений, порчи ценностей;
в случае чрезвычайных ситуаций (пожар, авария и т.п.);
при передаче имущества предприятия в аренду;
при реорганизации предприятия перед составлением разделительного баланса;
при ликвидации предприятия перед составлением ликвидационного баланса;
по специальным приказам руководителя предприятия (внезапные проверки).

2.Правила проведения инвентаризации.

2.1.Дата проведения и объекты инвентаризации, состав рабочей комиссии устанавливаются приказом руководителя предприятия.

2.2.Состав постоянно действующей инвентаризационной комиссии утверждается в приложении к приказу об учетной политике предприятия.

2.3.Приказ на проведение локальной плановой или внезапной инвентаризации составляется по унифицированной форме ИНВ-22. Приказ на проведение годовой инвентаризации по всем инвентаризуемым объектам, перечисленным в пункте 1.3 настоящего стандарта, составляется главным бухгалтером в развернутой форме с соблюдением требований к содержанию, предъявляемых формой ИНВ-22.

Приказы руководителя на проведение инвентаризации регистрируются в журнале формы ИНВ-23.

2.4.До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационная комиссия должна получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении материальных ценностей и денежных средств.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием “до инвентаризации на ___(дата)_____”, что должно служить бухгалтерии основанием для определения остатков имущества к началу инвентаризации по учетным данным.

2.5.До начала инвентаризации материально-ответственные лица дают расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы комиссии и все ценности, поступившие на их ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Аналогичные расписки дают и лица, имеющие подотчетные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

2.6.Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

2.7.Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты не менее, чем в двух экземплярах.

Инвентаризационные описи составляются по следующим формам:
ИНВ-1 – по основным средствам;
ИНВ-1а – по нематериальным активам;
ИНВ-3 – по товарно-материальным ценностям;
ИНВ-4 – по товарно-материальным ценностям отгруженным;
ИНВ-5 – по товарно-материальным ценностям, принятым на ответственное хранение;
ИНВ-6 – по товарно-материальным ценностям в пути;
ИНВ-10 – по незаконченным ремонтам основных средств;
ИНВ-11 – по расходам будущих периодов;
ИНВ-15 – по наличным денежным средствам;
ИНВ-16 – по ценным бумагам и бланкам строгой отчетности;
ИНВ-17 (с приложением) – по расчетам с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами.

2.8.Фактическое наличие имущества при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета, взвешивания, обмера.

По материалам и товарам, хранящимся в неповрежденной упаковке поставщика, количество этих ценностей может определяться на основании документов при обязательной проверке в натуре (на выборку) части этих ценностей. Определение веса или объема навалочных материалов допускается производить на основании обмеров и технических расчетов.

При инвентаризации большого количества весового товара ведомости отвесов ведут раздельно один из членов инвентаризационной комиссии и материально-ответственное лицо. В конце рабочего дня (или по окончании перевески) данные этих ведомостей сличают и выверенный итог вносят в опись. Акты обмеров, технические расчеты и ведомости отвесов прилагают к описи.

2.9.Если инвентаризация имущества проводится в течение нескольких дней, то помещения, где хранятся материальные ценности, при уходе инвентаризационной комиссии должны быть опечатаны.

Во время перерывов в работе инвентаризационных комиссий (в обеденный перерыв, в ночное время, по другим причинам) описи должны храниться в сейфе (шкафу, ящике) в закрытом помещении, где проводится инвентаризация.

3.Правила оформления инвентаризационной описи (акта).

3.1.Инвентаризационные описи (акты) заполняются четко и ясно, без помарок и подчисток.

Они могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной или другой организационной техники, так и ручным способом (чернилами или шариковой ручкой).

3.2.Наименования инвентаризуемых ценностей и объектов, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете.

3.3.На каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на одной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения (штуках, килограммах, метрах и т.д.) эти ценности показаны.

3.4.Исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей. Исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами.

3.5.В описях не допускается оставлять незаполненные строки. На последних страницах незаполненные строки прочеркиваются.

3.6.На последней странице описи должна быть сделана отметка: “Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил” за подписью бухгалтера, производившего проверку.

3.7.Описи подписывают все члены комиссии и материально ответственные лица.

3.8.В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

3.9.При проведении инвентаризации в связи со сменой материально ответственных лиц принявший имущество расписывается в описи в получении, а сдавший – в сдаче этого имущества.

4.Инвентаризация основных средств.

4.1.При инвентаризации основных средств комиссия производит осмотр объектов и заносит в описи их полное наименование, назначение, инвентарные номера и основные технические или эксплуатационные показатели.

4.2.При инвентаризации зданий, сооружений и другой недвижимости комиссия проверяет наличие документов, подтверждающих нахождение указанных объектов в собственности предприятия.

Проверяется также наличие документов на арендуемые предприятием земельные участки, находящиеся под объектами недвижимости.

4.3.Основные средства вносятся в описи по наименованиям в соответствии с прямым назначением объекта.

4.4.Машины, оборудование и транспортные средства заносятся в описи индивидуально с указанием заводского инвентарного номера по техническому паспорту организации-изготовителя, года выпуска, назначения, мощности.

4.5.На основные средства, не пригодные к эксплуатации и не подлежащие восстановлению, инвентаризационная комиссия составляет отдельную опись с указанием времени ввода в эксплуатацию и причин, приведших эти объекты к непригодности (порча, полный износ и т.п.).

4.6.По арендованным основным средствам и основным средствам, находящимся на ответственном хранении, составляется отдельная опись. Такая опись составляется в трех экземплярах. Один экземпляр высылается собственнику имущества. При этом в описи арендованных основных средств указывается срок аренды.

4.7.Выявленные инвентаризацией неучтенные объекты основных средств приходуются на баланс предприятия по рыночной цене с учетом износа, который определяется по техническому состоянию объекта.

Сведения об оценке такого объекта и его износе оформляются отдельным актом.

4.8.В ходе инвентаризации основных средств необходимо проверить правильность их оценки, то есть обоснованность определения стоимости, по которой они числятся в бухгалтерском учете. В том случае, если была допущена ошибка в определении стоимости инвентарного объекта, то по результатам инвентаризации ее можно уточнить, оформив это протоколом инвентаризационной комиссии.

5.Инвентаризация нематериальных активов.

5.1.При инвентаризации нематериальных активов необходимо проверить:
наличие документов, подтверждающих право предприятия использовать нематериальный актив;
правильность и своевременность отражения нематериальных активов в балансе.

6.Инвентаризация финансовых вложений.

6.1.При инвентаризации финансовых вложений проверяются фактические затраты предприятия:
в ценные бумаги;
в уставные капиталы других предприятий;
по предоставленным займам.

6.2.Инвентаризация ценных бумаг производится одновременно с инвентаризацией денежных средств в кассе.

6.3.Инвентаризация ценных бумаг проводится по отдельным эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной и фактической стоимости, сроков гашения и общей суммы.

7.Инвентаризация товарно-материальных ценностей.

7.1.Товарно-материальные ценности заносятся в описи по каждому отдельному наименованию с указанием вида, группы, количества и других необходимых данных (артикула, сорта и др.).

7.2.Составляются отдельные описи по местам хранения и видам товарно-материальных ценностей.

Виды товарно-материальных ценностей:
материалы;
МБП;
готовая продукция;
товары.

7.3.На товарно-материальные ценности, находящиеся в пути составляется отдельная опись. По каждой отдельной отправке приводятся следующие данные:
наименование;
количество;
стоимость;
дата отгрузки;
перечень и номера документов, на основании которых эти ценности учтены на счетах бухгалтерского учета.

7.4.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности отгруженные и неоплаченные в срок покупателями (в случае отражения их на 45 балансовом счете). В этой описи по каждой отдельной отгрузке приводятся следующие данные:
наименование покупателя;
наименование товарно-материальных ценностей;
сумма;
дата отгрузки;
дата выписки и номер расчетного документа.

7.5.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности, переданные на ответственное хранение и хранящиеся на складах других предприятий. Материально ответственное лицо должно предъявить расписки, подтверждающие передачу ценностей на ответственное хранение другому предприятию. В описях на эти ценности указывают:
наименование;
количество;
сорт;
стоимость (по данным учета);
дата принятия груза на хранение;
место хранения;
номера и даты документов.

7.6.Отдельная опись составляется на товарно-материальные ценности, переданные в переработку на давальческой основе. В описи на эти ценности указываются:
наименование перерабатывающей организации;
наименование ценностей;
количество;
фактическая стоимость по данным учета;
дата передачи ценностей в переработку;
номера и даты документов.

7.7.Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП), находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения и материально ответственным лицам, на хранении у которых они находятся.

В описи МБП заносятся по наименованиям и номенклатурным номерам, принятым в бухгалтерском учете предприятия.

МБП, пришедшие в негодность и не списанные, в инвентаризационную опись не включаются. На них составляется отдельный акт с указанием времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования их в хозяйственных целях.

7.8.Тара заносится в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая ремонта и т.д.).

На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.

7.9.Если инвентаризационная комиссия работает более одного дня, то для учета сырья, готовой продукции, товаров и прочих материальных ценностей на складе предприятия используется инвентаризационный ярлык по форме ИНВ-2. Данные этой формы используются в дальнейшем для заполнения инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей по форме ИНВ-3.

8.Инвентаризация незавершенного производства и расходов будущих периодов.

8.1.При инвентаризации незавершенного производства на участке электроники необходимо:
определить фактическое наличие заделов и не законченных изготовлением и сборкой изделий, находящихся в производстве;
определить фактическую комплектность заделов;
выявить остаток незавершенного производства по аннулированным заказам;
выявит остаток незавершенного производства по заказам, выполнение которых приостановлено.

В описи следует указать:
наименование заделов;
стадия или степень готовности заделов;
количество или объем.

Материалы и комплектующие, находящиеся у рабочих мест и не подвергавшиеся обработке, включаются в отдельную опись.

Отдельные описи составляются по забракованным деталям, в опись незавершенного производства они не включаются.

8.2.По незавершенному капитальному строительству в описях указывается наименование объекта и объем выполненных работ по этому объекту (в том числе по каждому отдельному виду работ, конструктивным элементам, оборудованию и т.п.).

Отдельные описи составляются на законченные строительством объекты, фактически введенные в эксплуатацию полностью или частично, приемка и ввод в действие не оформлены надледжащими документами или не введенные в эксплуатацию по каким-либо другим причинам. В описях указываются причины задержки оформления сдачи в эксплуатацию объектов.

8.3.При инвентаризации расходов будущих периодов комиссия проверяет документы, на основании которых сформирован 31 балансовый счет, устанавливает достоверность суммы, подлежащей отражению на счете расходов будущих периодов и списанию в дальнейшем на издержки производства и обращения (либо другие источники) в течение документально обоснованного срока.

9.Инвентаризация денежных средств, денежных документов и бланков строгой отчетности.

9.1.При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы.

9.2.Проверка фактического наличия бланков строгой отчетности производится по видам бланков с учетом их начальных и конечных номеров.

9.3.Инвентаризация денежных средств в пути производится путем сверки числящихся сумм на счетах бухгалтерского учета с данными квитанций учреждения банка, сопроводительных ведомостей на сдачу выручки и т.п.

9.4.Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на счетах предприятия, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих балансовых счетах, с данными выписок банков.

10.Инвентаризация расчетов.

10.1.При инвентаризации расчетов необходимо проверить обоснованность сумм, числящихся на счетах бухгалтерского учета:
по расчетам с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам;
по расчетам с бюджетом и внебюджетными фондами;
по расчетам с покупателями и поставщиками;
по расчетам с подотчетными лицами;
по расчетам с работниками предприятия;
по недостачам и хищениям;
по депонентам;
по расчетам с прочими дебиторами и кредиторами.

10.2.По задолженности работникам организации выявляются невыплаченные суммы по оплате труда, подлежащие перечислению на счет депонентов, а также суммы и причины возникновения переплат работникам.

10.3.При инвентаризации подотчетных сумм проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу (дата выдачи, целевое назначение).

11.Составление сличительных ведомостей по инвентаризации.

11.1.Сличительные ведомости составляются по имуществу, при инвентаризации которого выявлены отклонения от учетных данных.

При наличии количественно-суммового учета в сличительных ведомостях выводятся расхождения по каждому наименованию материальных ценностей. В розничной торговле (магазин “Горный”), где нет количественно-суммового учета, выводятся расхождения в целом между фактическими остатками по данным инвентаризационной описи и учетными данными.

11.2.Суммы излишков и недостач товарно-материальных ценностей в сличительных ведомостях указываются в соответствии с их оценкой в бухгалтерском учете.

На ценности, не принадлежащие предприятию, но числящиеся в бухгалтерском учете (находящиеся на ответственном хранении, арендованные, полученные для переработки), составляются отдельные сличительные ведомости.

11.3.Сличительная ведомость по результатам инвентаризации основных средств составляется по форме ИНВ-18.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей составляется по форме ИНВ-19.

12.Порядок регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации.

12.1.Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке:
основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, подлежат оприходованию и зачислению на финансовые результаты с установлением причин возникновения излишка и виновных лиц. Если в излишке оказались ценности, которые в бухгалтерском учете предприятия не числились, и нет оснований утверждать, что это явилось следствием неверных записей в учете, то их стоимость должна быть указана по рыночным ценам. При определении рыночной цены в данном случае следует руководствоваться статьей 40 Налогового Кодекса РФ;
убыль ценностей в пределах норм, утвержденных в установленном законодательством порядке, списывается по распоряжению руководителя предприятия на издержки производства и обращения. Нормы убыли могут применяться только в случаях выявления фактических недостач. Убыль ценностей в пределах установленных норм определяется после зачета недостач ценностей излишками по пересортице. Если после зачета по пересортице имеет место недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача;
недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества, порча имущества сверх норм естественной убыли относятся на виновных лиц. В тех случаях, когда виновники следственными органами или в судебном порядке не установлены или во взыскании с виновных лиц отказано судом, убытки от недостач и порчи имущества списываются на издержки производства и обращения.

12.2.Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих ценностей выше стоимости ценностей, оказавшихся в излишке, эта разница в стоимости относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники пересортицы не установлены. То суммовые разницы рассматриваются как недостачи сверх норм убыли и списываются на издержки обращения и производства. При этом в протоколах инвентаризационной комиссии должны быть даны исчерпывающие объяснения о причинах, по которым такая разница не отнесена на виновных лиц.

12.3.Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю предприятия. Окончательное решение о зачете принимает руководитель предприятия.

12.4.На последнем этапе результаты инвентаризации рассматриваются на заседании инвентаризационной комиссии. Выявляются причины недостач и излишков. Заседание комиссии оформляется протоколом, в котором фиксируются выводы, решения и предложения по результатам инвентаризации.

12.5.Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца. В котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации - в годовом бухгалтерском отчете.

12.6.Данные результатов проведенных в отчетном году инвентаризаций обобщаются в ведомости результатов, выявленных инвентаризацией по форме ИНВ-26.

12.7.По окончании инвентаризации руководитель может назначить контрольную проверку правильности проведения самой инвентаризации. Контрольная проверка проводится до открытия склада (кладовой, секции и т.п.), на котором проводилась инвентаризация, и с участием членов инвентаризационной комиссии и материально ответственных лиц.

Результаты контрольных проверок правильности проведения инвентаризации оформляются актом по форме ИНВ-24 и регистрируются в журнале по форме ИНВ-25.

13.Порядок применения норм естественной убыли.

13.1.Размер естественной убыли определяется по каждому товару в отдельности.

Если в межинвентаризационный период на какую-либо дату по учетным данным не было остатка определенного вида товара на складе, то весь оборот по этому виду товара за период до этой даты в расчете естественной убыли не участвует.

13.2.Нормы естественной убыли, установленные для розничной торговой сети, применяются только к товарам, реализованным в розницу.

При мелкооптовом отпуске магазином применяются нормы убыли для мелкооптовых баз.

На товары, перемещаемые на оптовый склад, отправляемые в переработку, возвращаемые поставщикам, применяются нормы, установленные для складов и баз по соответствующему сроку хранения.

К штучным и фасованным товарам нормы убыли не применяются.

На товары, фасуемые в магазине, нормы убыли применяются в установленном порядке.

13.3.Суммы естественной убыли по товарам в розничной торговле, где отсутствует количественно-суммовой учет, определяется следующим образом:
по первичным товарным документам и по инвентаризационным описям (на начало и конец отчетного периода) рассчитывается сумма естественной убыли. Норма и сумма убыли проставляются на полях указанных документов;
бухгалтер при участии материально ответственного лица составляет расчет естественной убыли на товары, проданные в розницу: к сумме естественной убыли на фактические остатки товаров по данным инвентаризации на начало отчетного периода добавляется сумма исчисленной убыли по документам на поступивший товар, исключается убыль, исчисленная по документам на товары выбывшие и на фактический остаток товаров по данным инвентаризации на конец отчетного периода;
отдельно в том же порядке составляются расчеты, если магазином производилась оптовая или мелкооптовая реализация (при наличии остатков товаров в оптовой торговле).

14.Бухгалтерские проводки.

14.1.Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
при выявлении излишков товарно-материальных ценностей неучтенное имущество отражается по рыночной стоимости Дт 10, 12, 40, 41 Кт 80 “внереализационные доходы”;
при выявлении излишков денежных средств Дт 50 Кт 80 “внереализационные доходы”;
при выявлении неучтенных основных средств их стоимость отражается по рыночным ценам Дт 01 Кт 80 “внереализационные доходы” с учетом износа Дт 80 “внереализационные доходы” Кт 02;
при выявлении недостачи:

Дт 84 Кт 10 (41), Дт 20 (44) Кт 84 списание недостачи, выявленной в пределах норм естественной убыли. В случае, когда товар учитывается в балансе по продажным ценам, на сумму наценки необходимо сделать корректировку Дт 44 Кт 42 красное сторно на сумму наценки по недостающему товару в пределах норм естественной убыли;

Дт 84 Кт 10,41 списание недостачи, выявленной сверх норм естественной убыли;

Дт 48 Кт 12, Дт 13 Кт 48, Дт 84 Кт 48 списание недостачи МБП;

Дт 84 Кт 50 списание недостачи денежных средств;

Дт 47 Кт 01, Дт 02 Кт 47, Дт 84 Кт 47 списание недостачи основных средств;

Дт 73 субсчет 3 Кт 84 отнесение выявленной недостачи на виновных лиц;

Дт 50 Кт 73-3 отражение суммы недостачи, внесенной в кассу виновным лицом;

Дт 70 Кт 73-3 отражение суммы недостачи, удержанной из заработной платы виновного работника;

Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 73-3 списание на финансовые результаты выявленной при проведении инвентаризации недостачи, во взыскании которой с виновных лиц отказано судом;

Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 84 списание на финансовые результаты недостачи, выявленной при проведении инвентаризации, в случае отсутствия виновных лиц (должно быть подтверждено документами следственных органов);
если при оприходовании материальных ценностей, по которым выявлены факты хищения, порчи или недостачи, был выделен НДС, предъявленный поставщиком, и отражен на 19 балансовом счете, то его следует восстановить, т.к. сумма НДС по недостающим материальным ценностям из бюджета не возмещается. В бухгалтерском учете следует сделать такие записи:

Дт 84 Кт 19 сумма НДС, предъявленная поставщиком по материальным ценностям, по которым обнаружена недостача (хищение, порча);

Дт 80 “внереализационные расходы” Кт 84 списание на финансовые результаты НДС по недостачам в пределах норм естественной убыли (при налогообложении прибыли данный убыток исключается);

Дт 73-3 Кт 84 списание на виновных лиц суммы НДС по недостачам сверх норм естественной убыли;

Дт 68 Кт 19 красное сторно, если суммы НДС были оплачены и возмещены из бюджета до выявления недостачи материальных ценностей;
при взыскании с виновных лиц стоимости недостающих или похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость Дт 73-3 Кт 83 субсчет 3. По мере взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная разница списывается на финансовые результаты Дт 83-3 Кт 80.

14.2.Зачет по пересортице бухгалтерскими проводками не оформляется.

дата: 00.00.0000 00:00:00 просмотров: 9779

рейтинг:

(Нет голосов)