Таможенная стоимость и методы ее определения.

Согласно статье 13 Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» таможенная стоимость заявляется (декларируется) декларантом таможенному органу

Российской Федерации при перемещении товара через таможенную границу Российской Федерации. Необходимость заявления таможенной стоимости таможенному органу обусловлена целями ее использования:
1)исчисление таможенных пошлин;
2)ведение внешнеэкономической и таможенной статистики;
3)применение иных мер государственного регулирования торговоэко-номических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, определяется декларантом самостоятельно согласно методам определения таможенной стоимости, установленным законодательством РФ. Выбор метода определения таможенной стоимости зависит от направления перемещения товара, то есть от того, вывозится товар с таможенной территории РФ или ввозится товар на таможенную территорию РФ.

Таможенной стоимостью ввозимого на таможенную территорию РФ товара является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за ввозимый товар на момент пересечения им таможенной границы РФ (до порта или иного места ввоза).

Цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате – это общая сумма платежа, уже осуществленного или того, который предстоит осуществить покупателю в пользу продавца за импортируемые товары.

Цена сделки – фактическая цена, уплаченная или подлежащая уплате и включающая в себя в себя комиссионные, вознаграждения брокеру за посредничество, стоимость контейнеров, упаковки, услуг, предоставляемых вместе с товаром.

Методы определения таможенной стоимости.

Для определения таможенной стоимости ввозимых товаров Законом РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-I «О таможенном тарифе» предусмотрено шесть методов, используемых в следующей последовательности:
1)по цене сделки с ввозимыми товарами (основной метод);
2)по цене сделки с идентичными товарами;
3)по цене сделки с однородными товарами;
4)вычитания стоимости;
5)сложения стоимости;
6)резервный метод.

Указанная последовательность применения методов не может быть изменена, за исключением методов 4 и 5, последовательность использования которых выбирает сам декларант.

1)По цене сделки с ввозимыми товарами:
Метод по цене сделки с ввозимыми товарами применяется в отношении определения таможенной стоимости товаров, ввозимых в соответствии с внешнеторговыми сделками купли-продажи, имеющими стоимостную основу (когда расчеты за купленный товар производятся посредством денежных платежей).

При определении таможенной стоимости в цену сделки включаются следующие компоненты, если они ранее не были включены:
1. Расходы по доставке товара до авиапорта, порта или иного места ввоза товара на российскую таможенную территорию. Цена сделки корректируется для последующего использования в качестве таможенной оценки в тех случаях, когда в соответствии с конкретными условиями поставки по контракту цена включает не все транспортные расходы до места ввоза товара на российскую таможенную территорию.
Расходы по доставке товаров включают в себя:
- стоимость транспортировки (надбавки к фрахту, расходы на оформление товаросопроводительных документов, затраты на поддержание качества и сохранности товаров во время их транспортировки (расходы на поддержание необходимой температуры, влажности и т.п.);
- расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;
- страховую сумму.
Если документы на транспортировку товаров не были предоставлены в таможенный орган, определение таможенной стоимости по методу 1 не производится и необходимо переходить к другим методам оценки.
2. Расходы, понесенные покупателем, которые составляют:
- комиссионные и брокерские вознаграждения (кроме комиссионных по закупке товаров);
- стоимость контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
- стоимость упаковки, в том числе стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

3. Соответствующая часть стоимости товаров и услуг, которые прямо или косвенно были предоставлены покупателем бесплатно или по сниженной цене для использования в связи с производством или продажей на вывоз оцениваемых товаров:
1)сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия;
2)инструменты и другое подобное оборудование (штампы, формы и т.д.);
3)материалы, израсходованные при производстве оцениваемых товаров (смазочные материалы, топливо и т.д.);
4)инженерная и опытно-конструкторская проработка, дизайн, чертежи, выполненные вне территории Российской Федерации.

4. Лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель должен прямо или косвенно осуществить в качестве условия продажи оцениваемых товаров.

В целях таможенной оценки лицензионными и иными платежами считается вознаграждение, выплачиваемое за пользование правами на:
- изготовление ввозимых товаров, в том числе промышленных образцов, \"ноу-хау\" и т.д.;
- продажу на экспорт ввозимых товаров, в том числе товарных знаков, промышленных образцов;
- использование или перепродажу ввозимых товаров, в том числе патентов, авторских прав на литературные, художественные или научные произведения (включая кинематографическую продукцию), а также технологии производства, представляющие единое целое с импортируемым товаром.
5. Величина части прямого или косвенного дохода продавца от любых последующих перепродаж, передачи или использования оцениваемых товаров на территории Российской Федерации.

Пять перечисленных компонентов корректировки цены сделки с ввозимыми товарами определены в Законе \"О таможенном тарифе\" как дополнительные начисления к цене сделки.

Исключению из цены сделки подлежат суммы расходов, фактически понесенных в связи с операциями по доставке товара после ввоза на российскую таможенную территорию, - от места ввоза до места доставки товара, при наличии документального подтверждения этих расходов:
1)расходы по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи после ввоза;
2)расходы по доставке после ввоза до места назначения;
3)расходы по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов и таможенных сборов.

Суммы расходов по монтажу, сборке, наладке оборудования или по оказанию технической помощи, произведенных после ввоза товаров на российскую таможенную территорию, вычитаются из цены сделки в том случае, если контрактом предусмотрены эти работы и в счете-фактуре выделены отдельной строкой соответствующие суммы.

Расходы по доставке товара после его ввоза до места назначения могут быть исключены из цены сделки, когда имеется их раздельное указание в счете-фактуре. Таким образом, в целях корректировки таможенной стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами и списания части транспортных расходов необходимо сделать соответствующую оговорку в контракте и вести раздельный учет транспортных расходов до места ввоза на территорию России и от этого места до места доставки (в том числе их раздельное указание в счете-фактуре).

Метод по цене сделки с ввозимыми товарами не может быть использован для определения таможенной стоимости товара, если:

1)существуют ограничения в отношении прав покупателя на оцениваемый товар, за исключением:
ограничений, установленных законодательством РФ;
ограничений географического региона, в котором товары могут быть перепроданы;
ограничений, существенно не влияющих на цену товара;

2)продажа и цена сделки зависят от соблюдения условий, влияние которых не может быть учтено;

3)данные, использованные декларантом при заявлении таможенной стоимости не подтверждены документально либо не являются количественно определенными и достоверными;

4)участники сделки являются взаимозависимыми лицами, за исключением случаев, когда их взаимозависимость не повлияла на цену сделки, что должно быть доказано декларантом. При этом под взаимозависимыми лицами понимаются лица, удовлетворяющие хотя бы одному из следующих признаков:
- один из участников сделки (физическое лицо) или должностное лицо одного из участников сделки является одновременно должностным лицом другого участника сделки;
- участники сделки являются совладельцами предприятия;
- участники сделки связаны трудовыми отношениями;
- один из участников сделки является владельцем вклада (пая) или обладателем акций с правом голоса в уставном капитале другого участника сделки, составляющих не менее пяти процентов уставного капитала;
- оба участника сделки находятся под непосредственным либо косвенным контролем третьего лица;
участники сделки совместно контролируют, непосредственно или косвенно, третье лицо;
- один из участников сделки находится под непосредственным или косвенным контролем другого участника сделки;
- участники сделки или их должностные лица являются родственниками.

2)По цене сделки с идентичными товарами:

Этот метод предполагает использование в качестве основы для определения таможенной стоимости цены сделки с идентичными товарами, под которыми понимаются товары, одинаковые с оцениваемыми по основным идентификационным признакам:
- физические характеристики;
- качество и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.

Цена сделки с идентичными товарами принимается в качестве основы для определения таможенной стоимости, если эти товары:
а) проданы для ввоза на территорию Российской Федерации;
б) ввезены одновременно с оцениваемыми товарами или не ранее чем за 90 дней до ввоза оцениваемых товаров:
в) ввезены примерно в том же количестве и (или) на тех же коммерческих условиях. В случае если идентичные товары ввозились в ином количестве и (или) на других коммерческих условиях, декларант должен произвести соответствующую корректировку их цены с учетом этих различий и документально подтвердить таможенному органу Российской Федерации ее обоснованность.

3)По цене сделки с однородными товарами:

Следующий, третий метод определения таможенной стоимости товаров закреплен в статье 21 закона «О таможенном тарифе». Суть его состоит в том, что за основу для определения таможенной стоимости ввозимого товара принимается цена сделки по товарам, однородным с ввозимыми.

Однородными товарами в таможенном законодательстве признаются \"товары, которые, хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять те же функции, что и оцениваемые товары, и быть коммерчески взаимозаменимыми\".

Таким образом, при определении однородного товара основными являются три критерия:
1) технический (наличие сходных характеристик и компонентов);
2) функциональный (выполнение тех же функций);
3) коммерческий (коммерческая взаимозаменяемость).

На практике при определении однородности товаров пользуются следующими основными признаками:
- качество, наличие товарного знака и репутация на рынке;
- страна происхождения;
- производитель.

4)Метод на основе вычитания стоимости:

Метод на основе вычитания стоимости действует, когда оцениваемые, идентичные или однородные товары будут продаваться на территории Российской Федерации без изменения своего первоначального состояния. Таким образом, данный метод сориентирован на последующие сделки купли-продажи ввезенного товара на внутреннем рынке страны импортера.

Суть этого метода заключается в том, что за основу определения таможенной стоимости берется цена, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются на внутреннем рынке в неизменном состоянии. В этом случае в качестве базы расчета таможенной стоимости принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые товары продаются наибольшей партией на российской территории в период времени, максимально приближенный к моменту ввоза товара. При этом покупатель должен быть, как правило, независим от продавца.

Срок ввоза таких товаров: не более 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров.

Из цены единицы товара вычитаются следующие компоненты:
а) расходы на выплату комиссионных вознаграждений, обычные надбавки на прибыль и общие расходы в связи с продажей в Российской Федерации ввозимых товаров того же класса и вида;
б) суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, сборов и иных платежей, подлежащих уплате в Российской Федерации в связи с ввозом или продажей товаров;
в) обычные расходы, понесенные в Российской Федерации на транспортировку, страхование, погрузочные и разгрузочные работы.

5)Метод на основе сложения стоимости:

При использовании метода на основе сложения стоимости в качестве базы для определения таможенной стоимости принимается цена товара, рассчитанная путем сложения трех компонентов:
- стоимости материалов и иных издержек, понесенных изготовителем в связи с производством оцениваемого товара;
- общих затрат, характерных для продажи в Российскую Федерацию из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения российской таможенной границы и др;
- прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки оцениваемых товаров в Российскую Федерацию.

Таможенная стоимость по данному методу определяется как на основе информации, получаемой в стране импорта, так и с помощью информации об издержках производства оцениваемых товаров, которую можно получить только за пределами страны импорта.

6)Резервный метод:

Последний, шестой метод применяется тогда, когда пять предыдущих не позволяют определить таможенную стоимость. Резервный метод предполагает определение таможенной стоимости оцениваемых товаров с учетом мировой практики используется путем гибкого применения пяти предыдущих методов таможенной оценки.

Метод 6 базируется на гибком применении метода 1, когда, например, есть информация о цене сделки, но нет документального подтверждения расходов по доставке товара или не выполняются условия применения метода 1. В этом случае допускается использование ДТС-1. Причины, по которым неприемлемы предыдущие методы, указываются на оборотной стороне формы ДТС-1, а вверху лицевого листа этой формы делается надпись: \"метод 6\".

В качестве основы для определения таможенной стоимости товара по резервному методу не могут быть использованы:
1) цена товара на внутреннем российском рынке;
2) цена товара, поставляемого из стран его вывоза в третьи страны;
3) цена на внутреннем российском рынке на товары российского происхождения;
4) произвольно установленная или достоверно не подтвержденная цена товара.

Требование к документальному подтверждению при использовании метода 6 также более гибко по сравнению с другими методами определения таможенной стоимости. Допускается использование информационных справочников по мировым ценам и ценам внутреннего рынка, статистических данных об общепринятых уровнях комиссионных, о скидках, прибыли, транспортных тарифах и т.д.

При применении метода 6 таможенный орган предоставляет декларанту имеющуюся в его распоряжении ценовую информацию.
Таможенные органы формируют собственные справочно-информационные базы ценовых данных, ориентированных на номенклатуру товаров, ввозимых через данный таможенный орган. Основу формируемых баз данных составляет информация из конкретных ГТД и ДТС. В качестве дополнительных источников информации могут использоваться данные местных ценовых, внешнеторговых, биржевых организаций, различные данные о тарифах на перевозку и страхование грузов, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, стоимость комиссионных и брокерских услуг, лицензионные платежи, торговые скидки и наценки.

В целях получения информации, необходимой для формирования баз данных и оказания содействия в вопросах, связанных с определением таможенной стоимости, таможенные органы взаимодействуют с местными налоговыми и статистическими органами, банковскими, страховыми, транспортными и другими организациями.
ФТС России регулярно рассылает в таможенные органы справочники цен мирового рынка.

При отсутствии справочной информации о ценах по конкретным товарам составляется запрос в адрес ФТС России (отдел методологии и анализа таможенной стоимости ГУТНР).
Использование справочных цен предполагает соответствующую корректировку с учетом условий поставки оцениваемых товаров.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации.

Таможенная стоимость товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации, определяется на основе цены сделки, то есть цены, фактически уплаченной или подлежащей уплате при продаже товаров на экспорт.

1. В таможенную стоимость вывозимых товаров также включаются следующие расходы, понесенные покупателем, но не включенные в фактически уплаченную или подлежащую уплате цену сделки:
а) комиссионные и брокерские вознаграждения;
б) стоимость контейнеров и/или другой многооборотной тары, если в соответствии с товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности она рассматривается как единое целое с вывозимыми товарами;
в) стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке;
г) соответствующая часть стоимости предоставленных покупателем продавцу бесплатно или по сниженной цене для производства или продажи на экспорт вывозимых товаров следующих товаров и услуг:
сырье, материалы, детали, полуфабрикаты и другие комплектующие изделия, являющиеся составной частью вывозимых товаров;
инструменты, штампы, формы и другие подобные предметы, использованные при производстве вывозимых товаров;
вспомогательные материалы, израсходованные при производстве вывозимых товаров;
инженерная проработка, опытно-конструкторские работы, дизайн, художественное оформление, эскизы и чертежи;
д) лицензионные и иные платежи за использование объектов интеллектуальной собственности, которые покупатель прямо или косвенно должен осуществить в качестве условия покупки вывозимых товаров;
е) поступающая продавцу прямо или косвенно часть дохода от последующих перепродаж, передачи или использования покупателем товаров после их вывоза с таможенной территории Российской Федерации;
ж) налоги (за исключением таможенных платежей, уплачиваемых при заявлении таможенной стоимости), взимаемые на таможенной территории Российской Федерации, если в соответствии с налоговым законодательством или международными договорами Российской Федерации они не подлежат компенсации продавцу при вывозе товаров с таможенной территории Российской Федерации.

2. При отсутствии сделки купли-продажи в отношении вывозимых товаров или в случае невозможности использования цены сделки купли-продажи в качестве основы для определения таможенной стоимости эта стоимость определяется либо исходя из представленных декларантом данных бухгалтерского учета продавца-экспортера, отражающих его затраты на производство и реализацию вывозимого товара, и величины прибыли, получаемой экспортером при вывозе идентичных или однородных товаров с таможенной территории Российской Федерации, либо на основе бухгалтерских данных об оприходовании и списании с баланса вывозимых товаров.

3. В случае невозможности использования представленных декларантом сведений, указанных в пункте 2, таможенная стоимость вывозимого товара определяется на основе сведений о ценах на идентичные или однородные товары либо исходя из калькуляции стоимости (себестоимости) вывозимых идентичных или однородных товаров с учетом расходов, указанных в подпунктах \"а\" - \"ж\".

При определении идентичных и однородных товаров следует руководствоваться статьями 20 и 21 Закона Российской Федерации \"О таможенном тарифе».

дата: 00.00.0000 00:00:00 просмотров: 6090

рейтинг:

(Нет голосов)